Налоги, взыскиваемые с граждан и организаций, являются основной статьей дохода федерального и региональных бюджетов. Все вопросы, связанные с фискальной функцией государства, регулируются Налоговым Кодексом РФ. Прибыль коммерческих организаций также подлежит налоговому обложению. Взыскание средства в данном случае контролируется главой 25 упомянутого кодекса. Следует выяснить, как посчитать налог на прибыль.
С кого взыскивается налог
Платить налог на прибыль обязаны юридические лица, работающие и получающие доходы на территории Российской Федерации. Это касается компаний и организаций, попадающих под общую систему налогообложения. Стоит отметить, что обязанность по перечислению средств с дохода возлагается не только на российские компании, но и на зарубежные организации, которые тем или иным способом получают прибыль в Российской Федерации.
Юридические лица, работающие в системе специального налогообложения, освобождены от подобной обязанности. В их отношении действуют иные правила и нормы. Не принимают участия в уплате налога индивидуальные предприниматели, организации, связанные с игорным бизнесом, компании, занимающиеся подготовкой к предстоящему чемпионату мира в 2018 году и других мероприятиях, проходящих под эгидой FIFA.
Размер налога
Как и в предыдущем году, общий размер взысканий составляет 20% от дохода организации. Однако в 2017 году немного изменено распределение средств между федеральным и государственным бюджетами. Ранее 2% от суммы отчислялось в счет федерального бюджета, а 18% – в счет региональных бюджетов.
Нормативные документы, вступившие в силу в декабре, изменили схему распределения. Теперь 3% средств направляются в федеральный бюджет, остальная сумма – в региональный. Кроме того, субъекты Российской Федерации наделены правом понижения размера перечислений в отношении определенных категорий организаций. Однако окончательная сумма не может быть ниже 13,5% от прибыли.
Таким образом, юридическое лицо, в отношении которого работает общая система налогообложения, обязано перечислять в государственные бюджеты пятую часть своего дохода. Однако необходимо сначала разобраться в понятии дохода, поскольку это влияет на порядок расчета налога на прибыль.
С каких средств происходит взыскание
Государство взимает в свой счет процент с дохода организации, однако в данном случае имеется в виду не общий доход, а чистая прибыль, полученная после вычета с нее всех расходов. То есть, чтобы определить сумму, с которой будут взыскиваться 20%, необходимо от суммарного дохода отнять суммарные расходы (заработная плата, покупка материалов, сырья).
Формулы, определяющие величину налога на прибыль
В данном случае необходимо использовать две формулы расчета налога на прибыль:
- Собственно сам налог, который рассчитывается по следующей формуле: доход, облагаемый налогом, умноженный на налоговую ставку.
- Для того чтобы воспользоваться формулой, необходимо узнать значение налогооблагаемой прибыли. В данном случае используется еще одна формула: от общих доходов отнимаются расходы и убытки, понесенные в прошлых годах.
К расходам, которые стоит отнимать от общей суммы прибыли, относятся:
- расходы материального характера;
- все виды трат, связанные с оплатой труда сотрудников фирмы. В данном случае имеется в виду как зарплата, так и премиальные, компенсации, разнообразные вознаграждения;
- амортизация средств;
- иные расходы, понесенные с целью производства и дальнейшей реализации продукции. Арендные выплаты, затраты на рекламное продвижение, оформление страховки, подготовки специалистов, оплата командировочных;
- внереализованные затраты. Под внереализованными расходами подразумеваются потраченные средства, которые не были реализованы на непосредственное продвижение бизнеса. К примеру, выплата процентной ставки по займу, траты на судебные споры, штрафы.
Чтобы рассчитать налог на прибыль организации, все затраты, приведенные выше, необходимо вычесть из общей прибыли (то есть нужно определить налоговую базу предприятия). Стоит иметь в виду, что если последняя имеет отрицательное значение, то есть с учетом расходов предприятие понесло убытки, проводить подсчеты не нужно. В таком случае деньги не взимаются.
Пример расчета
Чтобы понять, как рассчитать налог на прибыль, пример нам просто необходим. В нашем случае нужно рассчитать, какую сумму налога должно уплатить определенное предприятие «А». Компания «А» в первом квартале получила прибыль в размере 3 млн рублей. В данном случае имеется в виду доход без вычета всех расходов, которые были сделаны для его получения. Размер НДС – 540 000 рублей.
Для того чтобы произвести продукцию, которая в дальнейшем была реализована, предприятию пришлось потратить 500 000 рублей на материалы для производства и сырьевую базу. Кроме того, были произведены расходы на оплату труда сотрудников компании – в общей сложности было выплачено 300 000 рублей в качестве заработной платы. При этом страхование обошлось еще в 90 000 рублей. Размер амортизации – 70 000 рублей. 30 000 рублей составляют проценты по займу, который был выдан другой компании. Это также учитывается в общей сумме, взимаемой фискальной службой. Дополнительно необходимо учесть общий убыток, который компания потерпела в прошлом году. Он составляет 200 000 рублей.
В первую очередь необходимо определить налоговую базу (НБ) компании. Для этого стоит вычесть из прибыли все расходы, понесенные для ее получения. Расходы предприятия «А» в первом квартале составили – 500 000 + 300 000 + 90 000 + 70 000 + 30 000 = 990 000 рублей. Теперь, имея окончательную сумму расходов, можно рассчитать НБ.
Чтобы рассчитать налоговую базу предприятия, необходимо отнять от прибыли все расходы, а также убытки, понесенные в прошлом году. Соответственно, НБ = (3 000 000 – 540 000 (НДС)) – 990 000 – 200 000. Таким образом, НБ = 1 270 000 рублей. Именно с этого числа высчитываются деньги, которые будет взыскивать фискальная служба. Следующий шаг – расчет самого налога. В данном случае можно рассчитать общую сумму средств, которые будут взысканы либо же определить какая часть суммы в какой бюджет будет перечислена. Так:
- Общая сумма налога составит – 1 270 000 / 100 * 20 (ставка) = 254 000 рублей.
- В местный бюджет будет перечислено – 1 270 000/ 100 * 17 = 215 900 рублей. В федеральный – 1 270 000 / 100 * 3 = 38 100 руб.
Этот пример расчета налога на прибыль показывает, как определять налоговую базу и вычислять, исходя из этого параметра, сумму взысканий. Однако в некоторых случаях к деятельности компаний применимы специальные льготы. Они могут уменьшить общее количество средств, которое необходимо перечислять в бюджет. Для получения льготы нужно отвечать определенным требованиям.
Когда платить
Сумма взысканий начисляется по итогам года. В течение текущего года перечисляются авансовые платежи. Существует два основных способа оплаты: каждый квартал или исходя из фактической прибыли. Так:
- Поквартальная оплата предполагает перечисление средств каждые три месяца, то есть каждый квартал. Соответственно, по итогам, например, второго квартала, необходимо внести средства за апрель–июнь.
- Вносить платежи можно по итогам каждого месяца. В таком случае средства должны быть переведены не позднее 28 числа текущего месяца.
Если в итоге выяснится, что юридическое лицо вносило слишком много средств, то есть переплачивало, избыток будет перенесен на следующий период.
Таким образом, каждое предприятие является плательщиком налога на прибыль. Его размер – двадцать процентов от дохода. Имеет в виду чистый доход, то есть прибыль с вычетом всех расходов. Расчет производится по специальным формулам. Весь процесс регулируется Налоговым Кодексом.
Налог на прибыль - это знакомое большинству предпринимателей словосочетание. Но что оно означает? Как правильно рассчитать налог на прибыль?
Для чего нужно платить налоги?
Прежде всего, нужно понять, что налог на прибыль является источником для пополнения государственного бюджета. Причем одним из главных. Его обязаны выплачивать предприятия и компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Однако законодательством предусмотрен ряд исключений. Разберемся, как рассчитать налог на прибыль. Пример будет представлен ниже.
Максимальная величина налога составляет двадцать процентов, минимальная - пятнадцать. Существует также льготная разновидность налога. Она равна тринадцати с половиной процентам.
Кто освобождается от налога на прибыль, а кто должен платить его?
Платить налоги обязаны российские и иностранные компании, получающие прибыль на территории Российской Федерации. Еще одно условие для иностранных компаний - они работают через российское представительство. Заполнение декларации по налогу на прибыль часто вызывает много вопросов.
Освобождаются от уплаты:
Индивидуальные предприятия;
Фирмы, осуществляющие деятельность на спецрежимах;
Иностранные компании, деятельность которых связана с проведением Олимпийских игр в Сочи;
Компании, осуществляющие подготовку к чемпионату мира по футболу.
Доходы, облагаемые налогом на прибыль
Доходы организаций, с которых должен быть удержан налог на прибыль, перечислены законодательно. Согласно закону, налог должен быть взыскан с:
Доходов, полученных в результате деятельности организации;
Прибыли прошлых финансовых лет, если она была обнаружена лишь в этом;
Положительных или отрицательных курсовых разниц;
Процентов по полученным займам;
Аннулированных кредитных задолженностей;
Цены вещей, выявленных в процессе проведения инвентаризации.
Доходы, с которых не взыскивается налог
Существуют также доходы, с которых не взимается налог на прибыль организаций. Особенность перечня этих доходов состоит в том, что он является конечным. То есть этот список не может быть увеличен. Вопрос о том, как рассчитать ежемесячные платежи налога на прибыль, в данном случае не стоит.
В этот перечень входят:
Предоплата за товар, внесённая организацией, использующей метод начисления;
Средства, полученные в заем;
Имущество, точнее, его стоимость, когда оно вносится как часть уставного капитала организации;
Доходы, которые могут выражаться как в денежных, так и в имущественных средствах, полученные фирмой в результате осуществления посреднической деятельности;
Целевое финансирование;
Предоставленные улучшения основных средств производства, если они были предоставлены на безвозмездной основе;
Улучшения, проведенные арендодателем помещения;
Имущество, которое было получено от физического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов;
Имущество, которое было получено от юридического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов;
Имущество, которое было получено от иной организации на безвозмездной основе, если ее доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов.
Расходы, облагаемые налогом
В соответствии с законодательством, налогом облагаются не только доходы, но и расходы. Все расходы, облагаемые налогом, условно можно разделить на ряд групп.
Первая из них связана с оплатой труда сотрудников компании. В нее входят:
Их заработная плата;
Выплаченные премии;
Предусмотренные Трудовым кодексом компенсации;
Доплаты, связанные с рядом указанных в законе причин;
Выплаты, выдаваемые за выслугу лет;
Страховые платежи вне зависимости от того, обязательными они являются или добровольными;
Выплаты, за время вынужденного простоя в деятельности компании;
Начисления, выдаваемы в случае реорганизации фирмы;
Начисления, выдаваемые в результате сокращения штата;
Средства, зарезервированные для выплаты рабочим заработной платы, оплаты отпусков (расчет текущего налога на прибыль будет нами рассмотрен ниже).
Следующая группа называется материальными расходами. В нее включаются:
Амортизация;
Аренда помещений;
Обращение к услугам других фирм;
Обучение;
Страхование, как обязательное, так и добровольное.
Внереализационные расходы
Внереализационные расходы составляют следующую группу расходов, на которую распространяется налогообложение. К ней относятся:
Проценты по кредитам, займам организации;
Проценты с ценных бумаг;
Судебные издержки;
Недостачи;
Выплаты за нарушение установленных условий договора;
Убытки за прошлые года, которые были вычислены лишь в этом;
Убытки в связи с форс-мажорными обстоятельствами.
Расходы, не облагаемые налогом
Налоговым кодексом предусмотрен также перечень расходов, не облагающихся налогом на прибыль. Это поможет провести заполнение декларации по налогу на прибыль правильно.
В эти расходы вошли:
Взносы, осуществляемые учредителями в уставной капитал организации;
Налоги за превышение норм по выбросам вредных веществ в окружающую среду;
Штраф, которые должны быть перечислены прямо в государственный бюджет;
Выплаты для членов совета директоров;
Вознаграждения, выплачиваемы членам совета директоров;
Отчисления, создаваемые на случай обесценивания вложений в ценные бумаги;
Убытки из-за обслуживания производства;
Предоплата, внесённая за товар, если были использованы методы начисления;
Имущество, которое было передано по кредитам;
Средства, переданные в результате действия договора займа;
Взносы в членские организации, осуществлённые на добровольной основе;
Передача имущества на безвозмездной основе;
Расходы на безвозмездную передачу имущества;
Отдых и лечение сотрудников по путевке;
Организация посещения различных мероприятий культурного, или спортивного типа для сотрудников организации;
Оплата проезда для сотрудника, в случае если она не была предусмотрена коллективным договором;
Питание на льготных или бесплатных основах, если такое не было предусмотрено действующим законодательством.
Теперь, когда понятно, из каких величин налог удерживается, а из каких нет, пора перейти к вычислению размера налогов. Как рассчитать налог на прибыль? Формула для этого была выведена. Согласно ей, размер налога получается в результате вычета из суммы общего дохода организации суммы ее общего расхода. Полученная величина умножается на процентную ставку налога и делится на сто.
Теперь разберемся с возможными непонятными терминами. Общий доход складывается из всех видов деятельности организации.
Общий расход объединяет собой производственные, рекламные, амортизационные расходы и оплату труда работников.
Полученная сумма в результате проведения этих несложных математических действий равна сумме налогов, которую необходимо оплатить.
Как рассчитать налог на прибыль: пример
Для того чтобы окончательно понять, как рассчитывается налог на прибыль, нужно попробовать сделать это на примере любой вымышленной организации. Назовем ее «Х». Итак, общие доходы организации - 100 000 000. Общие расходы - 500 000. Возьмем стандартную налоговую ставку в двадцать процентов.
Для начала из 100 000 000 вычитаем 500 000. Получаем 500 000. Умножаем 500 000 на 20. Получаем 10 000 000. И делим 10 000 000 на 100. Итого, общая сумма, которая должна быть выплачена организацией, как налог на прибыль, равна 100 тысячам.
Еще один расчет
А теперь попробуем разобрать более сложный пример. Доход организации 50 000 тысяч рублей. При этом за свою дополнительную деятельность она получила 30 000 рублей. Заработная плата, выплаченная работникам, равна 20 000 рублей. На рекламу деятельности затратили 5 000 рублей. Затраты на производство - 15 000 рублей. И амортизационный расход составил 7 000 рублей. При этом организация осуществляет свою деятельность в Москве, и в ней работают инвалиды. Попробуем подсчитать налог на прибыль в этой ситуации.
Сначала высчитаем общий доход и общий расход. Для того чтобы понять, чему равна сумма общего дохода мы складываем 50 000 и 20 000. Общий доход организации равен 70 000 тысячам рублей.
Определим общий расход. Складываем 20 000, 5 000, 15 000 и 7 000. Получаем 47 000 тысяч рублей.
Теперь, из общего дохода вычитаем общий расход. То есть из 70 000 отнимаем 47 000. Получаем 23 000.
Теперь время умножить полученную сумму на процентную ставку налога, только вот в данной ситуации она равна не двадцати, а тринадцати с половиной, так как в организации работают инвалиды. Итак, умножаем 23 000 на 13,5. Получаем 310 500. Делим на сто. Итого 3 105 рублей организации должна выплатить как налог на прибыль. И рассмотрим похожий случай, но со стандартной налоговой ставкой.
Доход организации от постоянной деятельности 250 000 рублей, от своей дополнительной деятельности она получила ещё 100 000 рублей. На зарплату для рабочих ушло 90 000 рублей. Производственные нужды заняла 90 000 рублей. Амортизация обошлась в 50 000 рублей. Теперь определяем размер налога на прибыль.
Сначала складываем все доходы организации. Получаем 350 000 рублей. После чего вычисляем сумму расходов, складывая деньги, ушедшие на выплату заработной платы, производственные необходимости и амортизацию. В результате чего получается 230 000 рублей.
Теперь вычитаем две суммы друг из друга. Получаем 120 000 рублей. Умножаем на ставку налога, равную двадцати. Получаем 2 400 000. Полученный результат делим на сто. Итого - 24 000 рублей. Именно эту сумму организация должна заплатить в качестве подоходного налога. Теперь понятно, как рассчитать сумму налога на прибыль.
Возможные ошибки при вычислении налога
Формула для вычисления налога на прибыль очень проста. Ошибиться в ней практически невозможно, но иногда ошибки возникают.
Прежде всего они обычно связаны с неправильными вычислениями. Причиной являются ошибки в бухгалтерии.
Также нередки ошибки вследствие того, что в процессе вычисления используются неправильные налоговые ставки. По общему правилу налоговая ставка равна двадцати процентам. Однако существует перечень льгот, в результате которых она может снизиться до тринадцати с половиной. Льготная ставка зависит:
От региона, в котором осуществляет свою деятельность организация;
От деятельности, осуществляемой организацией;
Санкции, предусмотренные государством за уклонение от выплаты налога
Организации должны заниматься ведением налогового учета постоянно. Регистрации подлежат все виды как доходов, так и расходов. Вне зависимости от того, основными они являются или дополнительными.
Порядок выплаты налогов регулируется налоговым кодексом, им же и указывается ряд санкций за их невыплату. Действие этих санкций контролируется государством, к их числу относятся пеня, штраф, дополнительное начисление налога.
Как рассчитать налог на прибыль ИП?
Должны ли платить налог на прибыль индивидуальные предприниматели? Этот вопрос волнует и вводит заблуждение многих индивидуальных предпринимателей. Однако ответ на него крайне прост и понятен. Согласно 246 статье Налогового кодекса Российской Федерации, платить налог на прибыль должны только юридические лица. К ним относятся различные организации, предприятия, учреждения и так далее. Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, не относятся к юридическим лицам, и, как следствие, налог на прибыль их не касается.
Этот факт, безусловно, не освобождает индивидуальных предпринимателей от всех других видов налогов.
Часто задают вопрос, как рассчитать налог на прибыль УСН (при упрощенной системе налогообложения). Здесь все довольно просто - необходимо определиться, с чего налог уплачивать. Делать это предприниматель может с дохода (в этом случае 6%) или с разницы между выручкой и расходами (15%). При нехитрых подсчетах второй вариант выгоднее.
Функционирование любой организации или другого юридического лица коммерческого типа осуществляется с единственной целью – получение максимальной выгоды и прибыли от продажи товаров или оказания услуг. Согласно законодательству, предприятия обязаны платить налог на прибыль, который можно рассчитать самостоятельно по формуле или при помощи специального онлайн калькулятора . Налог на прибыль является одним из главных источников формирования доходной части Государственного бюджета Российской Федерации.
- Excel
- .PDF со штрихкодом
Формула для расчета налога на прибыль организации
Для подсчета суммы налога на прибыль организации используется стандартная формула:
РАЗМЕР НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ = ставка налога * налоговая база
Ставка налога на прибыль
Ставка налога на прибыль по действующему законодательству Российской Федерации составляет 20% , из которых в федеральный бюджет страны поступают только 2%, а оставшиеся 18% перечисляются в региональный бюджет субъекта федерации.
Данная ставка налога действует и для резидентов Российской Федерации.
Для иностранных организаций, которые не имеют постоянного представительства на территории страны, размер налога на прибыль состоит из 20% со всех доходов и 10% от сдачи или использования транспортных средств для осуществления международных перевозок.
Как рассчитать налоговую базу
Ниже 3 формулы по расчету налоговой базы
Пример расчета налога на прибыль
Организация Х взяла в кредит 1 000 000 рублей, оплатив первоначальный взнос в 400 000 рублей. За первый квартал года организация получила выручку в 1 770 000 рублей, в том числе НДС 270 000 рублей. Затраты на производство товаров – 560 000 рублей, а заработная плата сотрудников – 350 000 рублей, страховые взносы – 91 000 рублей, амортизация – 60 000 рублей. Проценты по кредиту, выданному другой фирме — 25 000 рублей, прошлогодний налоговый убыток – 120 000 рублей. Всего расходов за первый квартал: 767 700 рублей. Прибыль за первый квартал: 612 300 рублей.
1 770 000 (выручка) – 270 000 (НДС) – 767 700 (расходы) – 120 000 (налоговый убыток) = 612 300 рублей.
Сумма налога на прибыль: 122 460 рублей.
612 300 (прибыль) х 20% (ставка налога) = 122 460 рублей.
Сумма налога, который поступит в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.
Сумма налога, который поступит в региональный бюджет: 612 300 х 18% = 110 214 рублей.
Видео: расчет налога на прибыль организации
Налогооблагаемые доходы
Согласно законодательству, налогом на прибыль облагаются такие виды доходов юридических лиц:
- Доходы, которые получены организацией от реализации товаров, выполнения работ, услуг. В данном случае роли не играет, приобретенные ли это товары или продукция собственного производства.
- Внереализационные доходы.
К внереализационным доходам относятся:
- Положительные суммовые разницы.
- Прибыль за прошлые отчетные периоды, которая выявлена в текущем отчетном году.
- Безвозмездно полученное движимое и недвижимое имущество.
- Положительные курсовые разницы.
- Стоимость ценностей, которые были выявлены при инвентаризациях или получены после ликвидации основных средств организации.
- Проценты, полученные фирмой по займам.
- Пени и штрафы за невыполнение или просрочку исполнения обязательств контрагентами.
- Списанная кредиторская задолженность.
- Дивиденды.
- Проценты по векселям и коммерческим кредитам.
Перечень доходов юридического лица, которые не облагаются налогом на прибыль, содержится в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, так налогообложению не подлежат:
- Средства и гранты целевого финансирования.
- Предоплата, внесенная за товары, когда используется метод начисления.
- Стоимость имущества, которое внесено в качестве вклада в уставный капитал фирмы.
- Полученные заемные средства.
- Стоимость неотделимых улучшений основных средств, которые были предоставлены фирме по договору безвозмездного пользования.
- Стоимость имущества или финансовые средства, которые получены фирмой в связи с выполнением обязательств по договору посредничества, исключение из общего правила – собственное вознаграждение посредника.
- Стоимость неотделимых улучшений имущества, полученного в аренду, которые были проведены арендатором.
Под налогообложение не подпадает также имущество, которое было получено юридическим лицом безвозмездно:
- От другого юридического лица, если его доля в уставном капитале организации составляет более пятидесяти процентов.
- От физического лица, если доля такого лица в уставном капитале фирмы составляет более пятидесяти процентов.
- От другой организации, если доля юридического лица-получателя в ее уставном капитале составляет более пятидесяти процентов.
Однако если вышеперечисленные объекты имущества в течение года были переданы во владение или пользование третьим лицам, то налог на прибыль следует уплатить в общем порядке.
Из налогооблагаемой базы высчитываются следующие виды расходов:
- На оплату труда сотрудников.
- Амортизация основных средств.
- Материальные расходы.
- Другие расходы, которые связаны с реализацией и производством продукции.
- Внереализационные расходы.
К расходам на оплату труда сотрудников относятся:
- Заработная плата.
- Премии.
- Доплаты.
- Компенсации.
- Расходы на оплату труда сотрудникам, которые осуществляют трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам.
- Единовременные денежные суммы, выплачиваемые за выслугу лет.
- Расходы по оплате труда сотрудников за период временного вынужденного простоя фирмы.
- Страховые платежи по договорам добровольного и обязательного страхования.
- Средства, которые зарезервированы на предстоящую оплату вознаграждений за выслугу лет и выплату отпусков.
- Начисления при реорганизации фирмы или сокращениях штата.
- Затраты сотрудников на выплату кредитных процентов, займы на приобретение и строительство жилья.
К прочим расходам, связанным с реализацией и производством продукции относятся:
- Услуги сторонних юридических лиц.
- Аренда.
- Реклама.
- Страхование.
- Обучение кадров.
- Компенсации за пользование личным транспортом.
- Представительские и командировочные расходы.
- Права на пользование базами данных и программами для компьютерной техники.
Внереализационные расходы – это:
- Списанная дебиторская задолженность.
- Проценты по кредитам и займам.
- Судебные издержки и арбитражные сборы.
- Отрицательная курсовая разница.
- Проценты по ценным бумагам.
- Средства, которые фирма потратила на формирование резерва по сомнительным долгам.
- Неустойки, штрафы и пени за нарушенные условия договоров.
- Потери от форс-мажорных обстоятельств.
- Убытки за прошлые года, которые были выявлены в текущем налоговом периоде.
- Недостачи материальных ценностей, которые были выявлены при проведении инвентаризации, если виновные лица отсутствуют.
Расходы, которые не высчитываются из налога, содержатся в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации:
- Вознаграждения и выплаты для членов совета директоров.
- Взносы учредителей в уставный капитал фирмы.
- Отчисления в резерв, которые проводятся на случай обесценивания вложений в покупку ценных бумаг. Исключение из общего правила – отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг.
- Налоги и платежи за превышение фирмой ограничений по выбросам в окружающую среду загрязняющих компонентов.
- Убытки, которые фирма понесла в процессе обслуживания производственной и хозяйственной деятельности. В этот список входят объекты коммунально-жилищной и культурно-социальной сферы.
- Пени и штрафы, которые перечисляются в бюджет государства, а также во внебюджетные фонды.
- Имущество и средства, которые были переданы по кредитам и договорам займа.
- Плата за нотариальное оформление, если суммы оплаты превышают установленные тарифы.
- Предоплата, которая была внесена за товар при использовании способа начисления.
- Частичное или полное погашение кредитов, которые были предоставлены работникам на жилье.
- Добровольные членские взносы, переведенные в фонды общественных организаций.
- Суммы переоценки ценных бумаг по их рыночной стоимости, если разница отрицательна.
- Стоимость имущества, которое было передано безвозмездно (в том числе расходы на передачу такого имущества).
- Премии, которые были выплачены из финансовых средств специального назначения или целевых поступлений.
- Оплата проезда сотрудников из дома до работы и назад, если подобная оплата не предусмотрена пунктами коллективного договора или производственными особенностями.
- Одноразовые выплаты по уходу на пенсии, надбавки к пенсионному обеспечению.
- Путевки на отдых и лечение для работников.
- Оплата отпусков, которые не предусмотрены действующим законодательством, но предусмотрены коллективным договором.
- Посещение спортивных и культурных мероприятий.
- Оплата товаров личного употребления и аналогичные расходы, осуществляемые в пользу работника.
- Подписка на литературу, которая не используется в производственных целях.
- Льготное или бесплатное питание, которое не предусмотрено положениями коллективного договора или действующего законодательства.
Декларация по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль организация подает в конце года, а сам налог можно оплачивать как единовременно по окончании налогового периода, так и ежемесячно в течение года.
Отчетными периодами по налогу на прибыль считаются:
- Полугодие (включительно по июнь).
- Первый квартал года.
- Девять месяцев (включительно по сентябрь).
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс.
руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы
Налогооблагаемая прибыль
Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.
Доходы
2) внереализационные доходы.
Читайте также:
Расчет налога на прибыль
Налогооблагаемые доходы
- внереализационные доходы:
- штрафы, пени;
- полученные дивиденды;
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- Амортизация основных средств
- аренда имущества;
- реклама;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- страхование имущества;
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- российские организации;
Рассчитываем налог на прибыль самостоятельно
авансовые платежи
- Метод начисления
- Кассовый метод
Но существует ограничение:
один миллион рублей
-
-
-
560 000 руб. - Заработная плата рабочих
350 000 руб. -
91 000 руб. - Амортизация оборудования
60 000 руб. -
25 000 руб. -
120 000 руб.
767 700 руб.
612 300 руб.
122 460 руб.
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы в данном примере за 1-й квартал 2014 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)
Налогооблагаемая прибыль : 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)
Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс.
Налог на прибыль - расчеты и примеры для чайников
руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.
Проводки по налогу на прибыль:
- Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
- Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
- Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
- Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
Сроки уплаты налога на прибыль
Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.
Объект налогообложения и определение налоговой базы.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения выступает полученный доход, уменьшенных на величину произведенных расходов. Учет доходов и расходов ведется котловым методом.
Доходы
К доходам от реализации относят выручку от реализации товаров, работ и услуг, как собственного производства, так и приобретенные, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, реализации имущественного права, выраженная в денежной и натуральной формах.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателям товаров, работ, услуг и предусмотренные НК РФ (НДС, Акциз, Налог с продаж)
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходы для целей налогообложения подразделяются на две основные группы:
1) доходы от реализации товаров работ услуг и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения указаны в ст. 251 НК РФ.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Читайте также:
Расчет налога на прибыль
(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
Налогооблагаемые доходы
- доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
- внереализационные доходы:
- положительные курсовые разницы;
- положительные суммовые разницы;
- доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- штрафы, пени;
- имущество, полученное безвозмездно;
- проценты по коммерческим кредитам и векселям;
- стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
- стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
- списанная кредиторская задолженность;
- полученные дивиденды;
- полученные проценты по займам;
- доходы от участия в совместной деятельности и пр.
Доходы, не облагаемые налогом
В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.
Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
- суммы полученных кредитных (заемных) средств;
- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
- стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
- стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
- стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
- средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:
- от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
- от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
- от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
- начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
- расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
- Амортизация основных средств
- Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
- аренда имущества;
- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
- реклама;
- компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- подготовка и переподготовка кадров;
- страхование имущества;
- права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- отрицательная курсовая разница;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
- списанная дебиторская задолженность.
Расходы, не учитываемые при налогообложении
В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
- суммы взноса в уставный капитал;
- суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
- суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
- суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
- средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
- суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
- стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
- суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
- суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
- стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
- материальная помощь работникам;
- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
- оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
- единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
- оплата путевок на лечение или отдых;
- оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
- оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
- оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
- предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
- оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:
- упрощенную систему налогообложения (УСН),
- уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
- уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи
. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов:
- Метод начисления
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре. - Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей
за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике
на соответствующий год и применяют в течение этого года.
ПримерООО «Ромашка» занимается производством мебели.
- ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
(суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль). - За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб. - При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
560 000 руб. - Заработная плата рабочих
350 000 руб. - Страховые взносы с заработной платы
91 000 руб. - Амортизация оборудования
60 000 руб. - Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
25 000 руб.Расчет налога на прибыль: пример
- В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
120 000 руб.
Итого расходы за I квартал 2010 г.:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000) Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
612 300 руб.
((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000) Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%), в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)
Расчет налога на прибыль
(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
Налогооблагаемые доходы
- доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
- внереализационные доходы:
- положительные курсовые разницы;
- положительные суммовые разницы;
- доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- штрафы, пени;
- имущество, полученное безвозмездно;
- проценты по коммерческим кредитам и векселям;
- стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
- стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
- списанная кредиторская задолженность;
- полученные дивиденды;
- полученные проценты по займам;
- доходы от участия в совместной деятельности и пр.
Доходы, не облагаемые налогом
В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.
Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
- суммы полученных кредитных (заемных) средств;
- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
- стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
- стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
- стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
- средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:
- от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
- от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
- от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
- начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
- расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
- Амортизация основных средств
- Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
- аренда имущества;
- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
- реклама;
- компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- подготовка и переподготовка кадров;
- страхование имущества;
- права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- отрицательная курсовая разница;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
- списанная дебиторская задолженность.
Расходы, не учитываемые при налогообложении
В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
- суммы взноса в уставный капитал;
- суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
- суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
- суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
- средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
- суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
- стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
- суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
- суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
- стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
- материальная помощь работникам;
- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
- оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
- единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
- оплата путевок на лечение или отдых;
- оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
- оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
- оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
- предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
- оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:
- упрощенную систему налогообложения (УСН),
- уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
- уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи
. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов:
- Метод начисления
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
- Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам.
Как посчитать налог на прибыль – пример расчета
К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей
за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике
на соответствующий год и применяют в течение этого года.
При работе любого предприятия, торговля ведется с учетом того что она должна приносить прибыль . Именно поэтому рассматривается рентабельность предприятия, его , а также различные коэффициенты, которые показываю выгоду данного дела.
Именно поэтому, в зависимости от величины прибыли, на организацию возлагаются определенные налоги.
В соответствии с законом Российской федерации все предприятия обязаны платить за то, что ведут коммерческую деятельность. Но, все ли платят одинаковую сумму, отдают ли данные деньги нерезиденты страны, и сколько составляет этот самый налог? Давайте вместе разберемся с этим вопросом.
Размер налога на прибыль
Если организация имеет учет бухгалтерский или налоговый , она должно отдавать проценты от прибыли за конкретный период. Для одних отчетный период составляет год, для других – квартал или месяц.
Итак, для резидентов страны, размер налога на прибыль составляет 20% , притом, что только 2% уходит в бюджет страны. Остальные же 18 – отчисляются как доход в региональный бюджет, данная ставка будет справедлива только в том случае, если это будут резиденты страны.
Если же вы являетесь иностранным гражданином , вы должны будете уплатить ставку в размере 20%, плюс еще 10% — это транспортная ставка , которую оплачивают все нерезиденты.
Итак, налог на прибыль, это прямой налог. Величина которого напрямую зависит от прибыли, которую получит организация за определенный период, будь это месяц, квартал или год. То есть, он должен начисляться на ту разницу, которая получила организация продавая товар и тратя на него.
Итак, платит данный налог:
- Все юридические лица, которые являются гражданами Российской Федерации;
- Лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но получают отсюда прибыль;
- Иностранные организации, которые признают налоговые службы, или если это признают документы по международным соглашениям;
- Организации, которые не были зарегистрированы резидентами страны, но повинуются Российскому законодательству;
Но, существуют лица, которые не платят данный налог:
- Те, кто платят налог на игорный бизнес;
- Лица, которые имеют особую систему налогообложения, в связи с правовыми актами;
- Участники специальных проектов;
Таким образом, существуют специальная группа людей, которая совсем не платит, или же платит намного меньше, чем основные объекты.
Определение налоговой базы
Таким образом, для того чтобы нужно взять:
- Доходы, которые были получены при продажи товаров и услуг;
- Дивиденды, которые приносят различные предприятия;
- Деньги от сдачи в аренду своего имущества;
- Другие доходы средств;
Итак, для того чтобы просчитать всю прибыль, которую поучит организация, вам будет необходимо знать данные которые она получила от продажи всех товаров и услуг. Для определения текущего налога на прибыль вы не можете выбрать только один товар или услугу, вы должны добавить весь доход от реализации товаров.
Так, например, если вы занимаетесь продажей хозяйственных товаров, и получили следующий доход:
- от продажи шампуня – 100 000 рублей,
- от продажи мыла – 50 000 рублей,
- от продажи гелей – 180 000 рублей,
тогда для правильных расчетов, вам будет необходимо добавить все доходы:
100 000 + 50 000 + 180 000 = 330 000 рублей.
Именно эта цифра и пригодится вам для все дальнейших расчетов.
Формула расчета
Налог на прибыль, которую платит резидент данной страны составляет 20 %, но именно эта цифра делить еще на две части, так 2 процента принадлежат государственному бюджету, а потому идут именно туда. Остальные же 18, обычно идут в региональный бюджет.
Итак, формулой для расчета в федеральный бюджет будет:
Налог на прибыль * 2% = налог на прибыль в федеральный бюджет;
А для расчета налога в региональный бюджет, необходимо заменить лишь одну цифру:
Налог на прибыль * 2% = налог на прибыль в региональный бюджет;
То есть, если вы являетесь жителем Краснодарского края, и фара фирма приносит в год около 100 000 рублей, то 20 000 рублей вы отдадите на налог на прибыль, из них 2 000 рублей отправятся в государственный бюджет, а остальные 18 000 рублей, в региональный бюджет Краснодарского края.
Пример расчета
Представьте, что вы являетесь главой предприятия, продаете вы хозяйственные товары, и решили вы взять кредит на 900 000 рублей, например, для амортизации или других внеплановых расходов.
- Как первоначальный взнос вы отдали 200 000 рублей;
- За первый год работы, вы получили прибыль в 2 миллиона рублей;
- НДС на 200 000 рублей;
- Затраты на сырье, электроэнергию и другие расходы составило 300 000 рублей;
- выплаты по заработной плате обошлись в 50 000;
- взнос по страхованию в 60 000 рублей;
- амортизация – 50 000 рублей;
- проценты по кредиту – 40 000 рублей , если учесть, что понесенные убытки составили 100 000 рублей.
Всего мы потратили за этот год – 300 200
Но заработали: 1 199 800 рублей.
Тогда: 2 000 000 рублей– 200 000 рублей – 300 200 рублей – 100 000 рублей = 1 400 000 рублей
Для расчетов текущего налога на прибыль, необходимо
1 400 000 рублей * 20%/100% =280 000 рублей .
Тогда, до казны страны дойдет: 280 000 * 2%/100% = 5 600 рублей
А в региональном бюджете останется: 280 000 * 18%/100% = 50 400 рублей .
Если вы являетесь начальником организации, вам будут необходимы данные формулы для проведения расчетов по налогу на прибыль. Ведь именно так можно самостоятельно проверить, сколько фирма должна отдать денег государству.
Итак, налог на прибыль является важным показателем
для налоговой инспекции, любое действие требует отчетности, а потому из докладов бухгалтеров вы будете видеть сколько необходимо отдать как налог.
Также, этот показатель необходимо учитывать, когда вы только собираетесь открывать бизнес.
Существует немало случаев, когда перед тем как открыть бизнес лицо просчитывает расходы и доходы, и получает определенную цифру.
Но он абсолютно не учитывает цифру налога. В итоге, при открытии бизнеса, в конце отчетного срока, он увидит, что сумма может быть гораздо меньше, чем ожидаемая, и будет хорошо, если она вообще останется положительной. Ведь никто не застрахован от потерь.
Для расчетов вы можете использовать формулы и считать вручную, или же зайти в онлайн-калькулятор и в течении нескольких секунд получить результат, лишь введя при этом основные данные, такие как сумма чистого дохода.
Вам также будет интересно:
Утку, тушенную с картофелем в духовке, можно подать в качестве горячего блюда и на...
Первые люди на земле предсказывали будущее по приметам, наблюдая за поведением животных,...
Гадание на любовь и отношения - особенная тема. Потому что человек охотнее мирится с...
Пусть слово в слово входит круто, Пусть будут камнями слова Пусть слава русского Гангута...
Родственники являются самыми близкими людьми для нас, а потому их участие в нашей жизни...
